45
0本期要点概述：
1.在合并财务报表中，为什么需要抵销集团内部企业之间的存货购销交易产生的利润？
因为内部交易并未导致集团资产流向外部，产生的利润是未实现的，需要在合并报表中抵销以反映资产的历史成本。
2.根据先进先出法，如果子公司当年对外销售的商品来自以前年度从母公司购入的存货，在合并报表中应如何抵销未实现利润？
应抵销年初未分配利润中包含的以前年度未实现利润，同时减少存货的账面价值。
3.在集团内部商品购销交易中，如果销售企业免缴增值税而购买企业可以抵扣进项税额，这部分进项税额在合并报表中如何处理？
这部分进项税额在合并报表中不应抵销，原则上应体现为一项资产。在内部交易涉及的产品出售给第三方之前，该差额可确认为一项递延收益。
4.母公司将自产的商品销售给子公司，子公司作为固定资产使用。在交易当年，合并报表中应如何抵销此内部交易的影响？
需要抵销内部交易产生的营业收入、营业成本，并将未实现利润从固定资产中剔除，同时抵销因内部交易导致的当期多计的折旧费用。
5.子公司将从母公司购入的固定资产用于管理部门并计提折旧。在交易的以后年度，合并报表中需要抵销因内部交易导致的哪些折旧影响？
需要抵销因内部交易导致的以前年度累计折旧多计额（通过年初未分配利润调整）和当期多计的折旧费用（通过管理费用等科目调整）。
6.母公司向子公司转让一项无形资产并产生处置收益。在交易当年，合并报表中如何抵销此内部交易的影响？
需要抵销内部交易产生的资产处置收益，并将未实现收益从无形资产中剔除，同时抵销因内部交易导致的当期多计的摊销费用。
7.在无形资产内部交易的以后年度，除了抵销未实现的处置收益外，还需要抵销哪些因内部交易产生的摊销影响？
需要抵销因内部交易导致的以前年度累计摊销多计额（通过年初未分配利润调整）和当期多计的摊销费用（通过管理费用等科目调整）。
8.在集团内部交易导致的存货或固定资产账面价值与计税基础不一致时，通常需要确认什么？
通常需要确认递延所得税资产（当账面价值低于计税基础时）或递延所得税负债（当账面价值高于计税基础时）。
9.对于非全资子公司发生的内部交易，未实现利润如何影响合并报表中的少数股东权益和少数股东损益？
未实现利润中属于少数股东的部分，需要通过借记少数股东权益、贷记少数股东损益的方式进行调整。
10.如果母公司将其拥有的办公楼出租给子公司作为行政用，在合并财务报表中该办公楼应如何列示？
尽管母公司个别报表可能列示为投资性房地产，但在合并报表中由于子公司将其作为行政用，该办公楼应列示为固定资产。
