7
0一、计算题核心公式（先背）
1. 计提工资/社保/公积金
谁受益，谁承担：
- 生产工人 → 生产成本
- 车间管理 → 制造费用
- 管理人员 → 管理费用
- 销售人员 → 销售费用
2. 实发工资 = 应发工资 - 个人社保 - 个人公积金 - 个税
3. 非货币福利（自产产品）
应付职工薪酬 = 不含税售价 × (1 + 税率)
4. 非货币福利（外购商品）
应付职工薪酬 = 进价 + 进项税额
5. 工会经费 = 工资总额 × 2%
职工教育经费 = 工资总额 × 8%
二、历年真题计算题（全是高频原题）
计算题1：工资费用分配（最基础）
某企业本月工资总额200万元，其中：
- 生产工人：100万
- 车间管理人员：20万
- 管理人员：50万
- 销售人员：30万
要求：分别计入各科目金额。
解：
- 生产成本 = 100万
- 制造费用 = 20万
- 管理费用 = 50万
- 销售费用 = 30万
分录：
借：生产成本 100
制造费用 20
管理费用 50
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 200
计算题2：实发工资（代扣个人社保、公积金、个税）
应发工资 100 万，
- 个人社保 5 万
- 个人公积金 3 万
- 个税 2 万
求：实发工资
解：
实发工资 = 100 - 5 - 3 - 2 = 90 万
分录：
借：应付职工薪酬 100
贷：其他应付款—个人社保 5
其他应付款—个人公积金 3
应交税费—个税 2
银行存款 90
坑：个人部分走「其他应付款」，不走应付职工薪酬。
计算题3：企业承担社保（必考）
工资总额 100 万，
企业承担养老保险 20%，医疗保险 10%，工伤保险 1%。
求企业承担社保总额。
解：
养老保险 = 100×20% = 20
医疗保险 = 100×10% = 10
工伤保险 = 100×1% = 1
合计 = 20 + 10 + 1 = 31 万
分录：
借：管理费用/生产成本等 31
贷：应付职工薪酬—社保 31
计算题4：自产产品发职工（超级高频）
企业自产产品成本 80，售价 100（不含税），增值税率13%，发放给职工。
求：应付职工薪酬金额
解：
应付职工薪酬 = 100 × (1 + 13%) = 113
分录：
计提：
借：管理费用等 113
贷：应付职工薪酬 113
发放：
借：应付职工薪酬 113
贷：主营业务收入 100
应交税费—销项税额 13
结转成本：
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
必考坑：必须按售价算，必须确认收入！
计算题5：外购商品发职工
外购商品进价 100，增值税13，发给职工。
求：应付职工薪酬。
解：
应付职工薪酬 = 100 + 13 = 113
分录：
购进：
借：库存商品 100
应交税费—进项税额 13
贷：银行存款 113
发放：
借：应付职工薪酬 113
贷：库存商品 100
应交税费—进项税额转出 13
坑：外购是进项转出，不确认收入。
计算题6：工会经费 & 职工教育经费
工资总额 200 万：
- 工会经费 2%
- 职工教育经费 8%
计算应计提金额。
解：
工会经费 = 200×2% = 4
职工教育经费 = 200×8% = 16
分录：
借：管理费用等 20
贷：应付职工薪酬—工会经费 4
—职工教育经费 16
计算题7：带薪缺勤（简单计算）
员工10人，每人未使用带薪休假5天，日工资200元。
求应确认的累积带薪缺勤金额。
解：
10 × 5 × 200 = 10 000 元
借：管理费用等 10 000
贷：应付职工薪酬—带薪缺勤 10 000
计算题8：综合大计算题（考试最爱）
某企业：
- 应发工资：100万
- 企业承担养老保险：20%
- 个人养老保险：8%
- 工会经费2%，职工教育经费8%
要求：
1. 企业承担社保
2. 个人社保
3. 工会经费、职教经费
4. 计入应付职工薪酬总额
解：
1. 企业养老 = 100×20% = 20
2. 个人养老 = 100×8% = 8
3. 工会经费 = 2，职教 = 8
4. 应付职工薪酬总额
= 工资100 + 企业社保20 + 工会2 + 职教8
= 130万
三、应付职工薪酬 计算题 终极避坑（必看）
1. 自产发员工：按含税售价算薪酬，确认收入
2. 外购发员工：进项税转出，不确认收入
3. 个人社保/公积金：走其他应付款
4. 企业社保/公积金：走应付职工薪酬
5. 辞退福利：一律管理费用，不计入成本
6. 工会2%，职教8%
7. 差旅费不算职工薪酬
