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一、三大利润：完整公式 & 详细构成 1. 营业利润（日常经营利润） 营业利润 = 营业收入 − 营业成本 − 税金及附加 − 销售费用 − 管理费用 − 研发费用 − 财务费用 - 其他收益 - 投资收益（− 投资损失） - 净敞口套期收益（− 净敞口套期损失） - 公允价值变动收益（− 公允价值变动损失） − 信用减值损失 − 资产减值损失 - 资产处置收益（− 资产处置损失） 营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入 营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本 2. 利润总额（税前会计利润） 利润总额 = 营业利润 - 营业外收入 − 营业外支出 3. 净利润（税后净收益） 净利润 = 利润总额 − 所得税费用 二、三大利润核心区别 - 营业利润：只算日常经营相关，不含营业外收支、所得税 - 利润总额：会计上的税前总利润，含营业利润 + 偶然收支 - 净利润：扣完所得税后，企业真正赚到的钱 一句话链条 营业利润（日常）→ 利润总额（税前）→ 净利润（税后） 记忆口诀 日常经营 = 营业利润 加减罚款天灾 = 利润总额 再扣掉税费 = 净利润 三、哪些影响 / 不影响营业利润（必考） 影响营业利润（日常） - 收入、成本、四费一税、研发费用 - 投资收益、公允价值变动损益 - 资产处置收益、其他收益 - 信用减值损失、资产减值损失 不影响营业利润 - 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税费用 四、会计利润 与 税法利润（应纳税所得额）区别 1. 会计利润 - 按企业会计准则计算 - 就是：利润总额 2. 税法利润（应纳税所得额） - 按税法规定计算 - 用途：计算应交企业所得税 - 考试必考公式（间接法）： 应纳税所得额 = 会计利润总额 - 纳税调增额 − 纳税调减额 五、纳税调增 / 纳税调减（高频必背） 1. 纳税调增（+） 税法不允许扣除 / 不承认，会计扣了，要加回来 - 税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物损失 - 超标的：广告费、业务宣传费、业务招待费 - 超标的：职工福利费、工会经费、职工教育经费 - 计提的各项减值准备（税法不认） 2. 纳税调减（−） 税法免税 / 优惠，可以少算收入或少交税 - 国债利息收入 - 符合条件的居民企业之间股息、红利 - 5年内未弥补亏损 - 研发费用加计扣除 终极记忆口诀 罚款滞纳金，超标全调增； 国债利息亏，统统都调减。 五、完整计算链条（考试万能模板） 1. 先算：营业利润 2. 再算：利润总额（会计利润） 3. 再调： 应纳税所得额 = 利润总额 + 调增 − 调减 4. 再算：应交所得税 = 应纳税所得额 × 税率 六、综合真题（一步到底） 某企业 2025 年资料： - 营业收入：2000 万元 - 营业成本：1000 万元 - 税金及附加：100 万元 - 销售费用：100 万元 - 管理费用：200 万元 - 财务费用：50 万元 - 投资收益：150 万元 - 资产减值损失：50 万元 - 营业外收入：80 万元 - 营业外支出：30 万元 - 税收滞纳金：20 万元 - 国债利息收入：50 万元 - 所得税税率：25% 要求： 计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、净利润。 1. 营业利润 = 2000 − 1000 − 100 − 100 − 200 − 50 + 150 − 50 = 650 万元 2. 利润总额（会计利润） = 650 + 80 − 30 = 700 万元 3. 纳税调整 - 税收滞纳金：调增 20 - 国债利息收入：调减 50 4. 应纳税所得额（税法利润） = 700 + 20 − 50 = 670 万元 5. 应交所得税 = 670 × 25% = 167.5 万元 6. 净利润 = 700 − 167.5 = 532.5 万元 七、一句话终极总结 1. 营业利润：日常经营全算，营业外和税不算 2. 利润总额：会计税前总利润 3. 应纳税所得额：会计利润 ± 纳税调整 4. 调增：税法不让扣 → 加回来 5. 调减：税法给优惠 → 减掉 6. 所得税：按税法利润算

一、支付结算概述 1. 支付结算原则（3条） - 恪守信用，履约付款 - 谁的钱进谁的账，由谁支配 - 银行不垫款 口诀： 信用守、钱归主、银行不垫钱 2. 支付结算工具 三票一卡 + 结算方式 - 三票：汇票、本票、支票 - 一卡：银行卡 - 结算方式：汇兑、托收承付、委托收款 口诀：三票一卡三方式 3. 不得更改的事项 - 金额 - 出票/签发日期 - 收款人名称 口诀：金、日、收，一改就废 4. 票据伪造 vs 变造 - 伪造：签章造假 - 变造：签章以外内容造假（金额、日期等） 口诀：伪签章，变其他 二、银行结算账户 1. 四类账户（必考） 1）基本存款账户 - 只能开1个 - 主办账户，日常转账、现金收付 - 可存可取 2）一般存款账户 - 可开多个 - 借款转存、借款归还 - 只存不取 3）专用存款账户 - 特定用途资金 - 部分可取现（粮、棉、油、住房、社保） 4）临时存款账户 - 临时机构、异地临时经营、注册验资 - 有效期≤2年 - 注册验资：只收不付 口诀： 基本全能用，一般只存不取，临时验资只收不付 2. 开户、变更、撤销 - 开立：自开户之日3个工作日后方可办理付款 - 变更：5个工作日内向银行报告 - 撤销：先销一般、临时、专用 → 最后销基本 口诀：开3变5销后基 3. 单位银行结算账户使用 - 工资、奖金、现金 → 基本户 - 借款 → 一般户 三、票据（本章最难、分值最高） 1. 票据种类 - 汇票：银行汇票、商业汇票（银行承兑/商业承兑） - 银行本票 - 支票 2. 票据当事人 - 基本：出票人、收款人、付款人 - 非基本：承兑人、保证人、背书人 3. 票据权利 1）付款请求权（第一权利） 2）追索权（第二权利） 票据权利时效（超级重点） - 汇票、本票：2年 - 支票：6个月 - 追索权：6个月 - 再追索：3个月 口诀：汇本2，支票6，追索6，再追3 4. 票据行为（4种） 出票、背书、承兑、保证 口诀：出背承保 四、汇票、本票、支票 超级对比（必背） 1）银行汇票 - 出票人：银行 - 适用：同城/异地 - 提示付款：1个月 2）银行本票 - 出票人：银行 - 适用：同城 - 提示付款：2个月 3）支票 - 出票人：单位/个人 - 付款人：银行 - 提示付款：10日 - 可授权补记：金额、收款人名称 口诀：本票2月，汇票1月，支票10天 4）商业汇票（超级重点） - 必须具有真实交易关系 - 付款期限：最长≤6个月 - 提示承兑： - 定日付款/出票后定期：到期日前 - 见票后定期：出票日1个月内 - 提示付款：到期日起10日 五、背书、承兑、保证 1. 背书 - 背书必须连续 - 不得附条件，附条件无效 - 部分背书、多头背书无效 2. 承兑（仅商业汇票有） - 承兑附条件 → 视为拒绝承兑 3. 保证 - 保证不得附条件，附条件不影响保证责任 - 保证人与被保证人连带责任 口诀： 背书附条件无效，承兑附条件拒，保证附条件有效 六、银行卡 1. 分类 - 信用卡：可透支 - 借记卡：不可透支 2. 信用卡计息 - 透支利率：日利率万分之五 - 免息还款期：最长60天 - 最低还款额 3. 收单业务 - 风险商户：6个月内不得发展新特约商户 七、汇兑、托收承付、委托收款 1. 汇兑 - 信汇、电汇 - 单位/个人均可 2. 托收承付（最严） - 适用：商品交易 - 起点：1万元（新华书店1000元） - 必须签购销合同 - 验单付款：3天 - 验货付款：10天 口诀：托收承付最严格，一万起点验3验10 3. 委托收款 - 同城/异地均可 - 凭债务证明办理 八、国内信用证 - 只限于转账，不得支取现金 - 不可撤销、不可转让 - 有效期：最长≤1年 九、预付卡 1. 分类 - 记名预付卡：限额5000，可挂失、可赎回、无有效期 - 不记名预付卡：限额1000，不挂失、不赎回、有效期≥3年 2. 使用 - 不得用于购买商品/服务以外 - 不得透支、不得取现 口诀：记名5000无限期，不记名1000三年起 十、全章最强记忆口诀（直接背） 1. 支付原则：信用守、钱归主、银行不垫钱 2. 不可改：金、日、收 3. 伪签章，变其他 4. 账户：基本全能用，一般只存不取 5. 开3变5销后基 6. 汇本2，支票6，追索6，再追3 7. 票据行为：出背承保 8. 本票2月，汇票1月，支票10天 9. 背书附条件无效，承兑附条件拒，保证附条件有效 10. 托收承付：一万起点验3验10 11. 记名5000无限期，不记名1000三年起 十一、高频易错点（必看） 1. 一般存款账户不能取现 2. 临时存款账户验资期间只收不付 3. 支票金额、收款人可补记 4. 承兑仅存在于商业汇票 5. 票据金额中文大写+阿拉伯数字必须一致 6. 托收承付必须是商品交易 7. 国内信用证不能取现 8. 预付卡不能透支、不能取现

一、核心考点框架 📝 （一）收入 1. 收入的定义与分类 - 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 - 分类： - 按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 - 按主次：主营业务收入、其他业务收入。 - 易错点：营业外收入不属于“收入”范畴，属于利得。 2. 收入确认与计量（五步法） 1. 识别与客户订立的合同（满足5个条件：双方批准、明确权利义务、有商业实质、对价很可能收回）。 2. 识别合同中的单项履约义务（区分可明确区分的商品/服务）。 3. 确定交易价格（含可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价）。 4. 将交易价格分摊至各单项履约义务（按单独售价比例分摊）。 5. 履行各单项履约义务时确认收入（在客户取得相关商品控制权时确认）。 3. 特定交易的会计处理 - 附有销售退回条款的销售：预计不会退回的部分确认收入，预计退回部分确认为“预计负债”。 - 附有质量保证条款的销售：服务类质保确认为负债，保证类质保按或有事项处理。 - 主要责任人和代理人：主要责任人按总额确认收入，代理人按净额确认收入。 - 附有客户额外购买选择权的销售（如积分、折扣）：将交易价格分摊至商品和选择权，选择权部分确认为合同负债。 - 授予知识产权许可：按时段或时点确认收入，取决于许可是否构成单项履约义务。 （二）费用 1. 费用的定义与分类 - 定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 - 分类： - 营业成本：主营业务成本、其他业务成本。 - 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。 - 易错点：营业外支出不属于“费用”范畴，属于损失。 2. 营业成本 - 主营业务成本：对应主营业务收入的成本，如销售商品成本、提供劳务成本。 - 其他业务成本：对应其他业务收入的成本，如销售材料成本、出租固定资产折旧额。 3. 期间费用 费用类型 核算范围 典型例子 销售费用 与销售商品和材料、提供劳务相关的费用 广告费、展览费、包装费、销售人员薪酬 管理费用 企业为组织和管理生产经营发生的费用 行政管理部门薪酬、办公费、差旅费、业务招待费 财务费用 为筹集生产经营所需资金发生的费用 利息支出（减利息收入）、汇兑损益、手续费 （三）利润 1. 利润的构成 2. 营业外收支 - 营业外收入：非日常活动利得，如盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、债务重组利得。 - 营业外支出：非日常活动损失，如盘亏损失、捐赠支出、罚款支出、债务重组损失。 3. 所得税费用 - 计算公式：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税。 - 当期所得税：应纳税所得额 × 所得税税率。 - 递延所得税：递延所得税负债增加 - 递延所得税资产增加（或相反）。 4. 本年利润结转 - 账结法：每月末将损益类科目结转到“本年利润”。 - 表结法：年末一次性将损益类科目结转到“本年利润”。 - 最终结转：年末将“本年利润”余额结转到“利润分配——未分配利润”。 二、高效记忆方法 🧠 1. 收入五步法口诀 “合、义、价、分、确” - 合：识别合同 - 义：识别履约义务 - 价：确定交易价格 - 分：分摊交易价格 - 确：履行义务时确认收入 2. 期间费用区分口诀 “销管财，各管各” - 销：销售相关 → 销售费用 - 管：管理组织 → 管理费用 - 财：筹资相关 → 财务费用 记忆技巧： - 广告费、展览费 → 为了“卖” → 销售费用 - 行政部工资、办公费 → 为了“管” → 管理费用 - 利息、手续费 → 为了“钱” → 财务费用 3. 利润公式记忆链 “营收减成费，得营业利润；再加营外收减支，得利润总额；再减所得税，得净利润” - 营业利润 = 日常经营成果 - 利润总额 = 营业利润 + 非日常利得/损失 - 净利润 = 税后利润 4. 易错点对比记忆 项目 收入/费用 利得/损失 来源 日常活动 非日常活动 科目 主营业务收入/成本、其他业务收入/成本、期间费用 营业外收入/支出、资产处置损益等 对所有者权益影响 增加/减少 增加/减少 三、历年真题解析 ✅ 真题1（单选题） 题目：下列各项中，属于企业收入的是（ ）。 A. 出租固定资产取得的租金 B. 接受捐赠取得的现金 C. 出售无形资产取得的净收益 D. 取得国债利息收入 答案：A 解析： - A：出租固定资产属于日常活动，计入“其他业务收入”，属于收入。 - B：接受捐赠属于非日常活动，计入“营业外收入”，属于利得。 - C：出售无形资产属于非日常活动，计入“资产处置损益”，属于利得。 - D：国债利息收入属于“投资收益”，虽影响营业利润，但不属于狭义的“收入”范畴（收入准则规范的是日常经营活动的流入）。 记忆点：收入一定是日常活动形成的，利得是非日常活动形成的。 真题2（多选题） 题目：下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。 A. 销售商品发生的售后服务费 B. 销售商品发生的商业折扣 C. 行政管理部门发生的固定资产折旧费 D. 筹集生产经营资金发生的手续费 答案：ACD 解析： - A：售后服务费与销售相关 → 销售费用。 - B：商业折扣在销售时直接扣除，不影响期间费用。 - C：行政管理部门折旧 → 管理费用。 - D：筹资手续费 → 财务费用。 记忆点：商业折扣、现金折扣（实际发生时计入财务费用）要区分开，商业折扣不单独核算。 真题3（判断题） 题目：企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月末均需将损益类科目余额结转入“本年利润”科目。（ ） 答案：× 解析：表结法下，每月末损益类科目不结转到“本年利润”，仅在年末一次性结转；账结法才是每月末结转。 记忆点：表结法年末转，账结法每月转。 真题4（不定项选择题） 题目：甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下业务： （1）销售商品一批，开具增值税专用发票，价款100万元，增值税13万元，款项已收存银行，该批商品成本为60万元。 （2）出租闲置设备一台，取得租金收入10万元（不含税），该设备当月折旧额2万元。 （3）支付广告费5万元，行政管理部门办公费3万元，银行借款利息1万元。 （4）取得国债利息收入2万元，支付税收滞纳金1万元。 要求：计算甲公司2023年营业利润、利润总额和净利润（所得税税率25%）。 解析： 1. 营业收入 = 100（主营业务收入） + 10（其他业务收入） = 110万元 2. 营业成本 = 60（主营业务成本） + 2（其他业务成本） = 62万元 3. 期间费用 = 5（销售费用） + 3（管理费用） + 1（财务费用） = 9万元 4. 投资收益 = 2万元（国债利息） 5. 营业外支出 = 1万元（税收滞纳金） 易错点：税收滞纳金属于营业外支出，不得在税前扣除，但在计算利润总额时需扣除，计算应纳税所得额时再调增。 四、易错点总结 ⚠️ 1. 收入≠利得：收入来自日常活动，利得来自非日常活动（如营业外收入、资产处置损益）。 2. 费用≠损失：费用来自日常活动，损失来自非日常活动（如营业外支出、资产减值损失）。 3. 期间费用区分：牢记“销管财”的核算范围，避免混淆。 4. 利润公式：营业利润不包含营业外收支，利润总额包含，净利润是税后金额。 5. 本年利润结转方法：表结法 vs 账结法，核心区别是结转时间。

一、本章地位 - 分值：12～16分 - 必出：单选、多选、判断、不定项选择题 - 特点：数字极多、时间极多、情形极多，背熟=稳拿分 二、劳动合同的订立 1. 适用范围 - 适用：企业、个体经济组织、民办非企业单位等 - 不适用： 公务员、农民、自然人之间的雇佣、实习在校生 2. 订立时间 - 用工之日起 建立劳动关系 - 用工之日起 1个月内 必须签书面合同 3. 不签合同的后果（超级高频） 1）1个月内 - 单位不签：合法 - 劳动者不签：终止合同，无补偿 2）超过1个月 ≤1年 - 单位应向劳动者每月支付 2倍工资 - 补签合同 3）满1年仍未签 - 视为已订立 无固定期限劳动合同 - 仍需支付 2倍工资（最多11个月） 记忆： 1月内可无合同，超1月双倍工资，满1年视同无固定。 4. 无效劳动合同 - 欺诈、胁迫、乘人之危 - 单位免除自己法定责任、排除劳动者权利 - 违反法律、行政法规强制性规定 无效从订立时就无效，不影响已付出劳动的报酬。 三、无固定期限劳动合同（必须掌握） 应当订立情形（满足其一） 1. 连续工作满 10年 2. 国企改制+连续满10年 + 距退休不足10年 3. 连续订立 2次固定期限 合同，且无过错、能胜任 4. 满1年不签书面合同 → 视同无固定 易错点： - 连续工作满10年，必须订立，不是“可以”。 - 2次固定期限，第二次合同到期后，劳动者提出就必须签。 四、劳动合同必备条款与可备条款 必备条款（缺了违法） 1. 双方信息 2. 劳动合同期限 3. 工作内容、地点 4. 工作时间、休息休假 5. 劳动报酬 6. 社会保险 7. 劳动保护、劳动条件、职业危害防护 可备条款（可写可不写） - 试用期 - 服务期 - 保守商业秘密 - 竞业限制 - 补充保险、福利待遇 五、试用期（必考时间+工资） 1. 试用期期限 - 合同期限 ＜3个月 → 不得约定试用期 - 3个月 ≤ 期限 ＜1年 → 试用期 ≤ 1个月 - 1年 ≤ 期限 ＜3年 → 试用期 ≤ 2个月 - 期限 ≥3年 或 无固定 → 试用期 ≤ 6个月 记忆口诀： 3-1-1-2-3-6 不满三月无试用期 三月以上一年以下，最多1月 一年以上三年以下，最多2月 三年以上无固定，最多6月 2. 试用期工资 - 不得低于本单位相同岗位最低档工资的80% - 或劳动合同约定工资的80% - 并不得低于当地最低工资标准 3. 试用期限制 - 同一单位与同一劳动者只能约定一次试用期 - 以完成一定工作任务为期限的合同，不得约定试用期 - 试用期包含在劳动合同期限内 六、服务期 1. 适用条件 - 单位为劳动者提供专项培训费用 - 进行专业技术培训 2. 违约赔偿 - 劳动者违反服务期约定，应支付违约金 - 违约金 ≤ 单位提供的培训费用 - 已履行服务期的，按比例递减 3. 不得约定违约金 - 服务期外，一般劳动合同不得约定劳动者违约金 七、竞业限制（高频） 1. 适用人员 - 高管、高技、其他负有保密义务的人员 - 不是所有人都能签竞业限制 2. 期限 - 不得超过2年 3. 经济补偿 - 竞业限制期内，单位必须按月给予经济补偿 - 不支付补偿 → 劳动者可不受限制 4. 违约金 - 违反竞业限制 → 支付违约金 - 支付违约金后，仍需继续履行竞业限制 八、劳动报酬 1. 支付时间 - 至少每月支付一次 - 遇节假日/休息日 → 提前支付 2. 加班工资（必考计算） - 工作日加班：150% - 休息日加班且不能补休：200% - 法定休假日加班：300% 3. 扣工资 - 每月扣除部分 ≤ 工资的20% - 剩余部分 ≥ 最低工资标准 九、休息休假 1. 法定假日 - 元旦、春节、清明、劳动节、端午、中秋、国庆 2. 带薪年休假（超级高频） - 工作 1≤年＜10年 → 年休假 5天 - 10≤年＜20年 → 10天 - ≥20年 → 15天 不享受当年年休假： - 事假累计 ≥20天且单位不扣工资 - 病假累计： - 1≤年＜10年 → ≥2个月 - 10≤年＜20年 → ≥3个月 - ≥20年 → ≥4个月 十、劳动合同的解除 1. 劳动者单方解除 1）提前通知 - 试用期：提前 3天 - 正式：提前 30天 书面通知 - 无经济补偿 2）随时通知解除（单位有错） - 未按约定提供劳动保护/条件 - 未及时足额支付报酬 - 未依法缴社保 - 规章制度违法损害劳动者权益 - 合同无效 - 有经济补偿 3）不需通知立即解除（危及人身） - 暴力、威胁、强迫劳动 - 违章指挥、强令冒险作业危及人身安全 - 有经济补偿 2. 用人单位单方解除 1）随时通知解除（劳动者有错） - 试用期间被证明不符合录用条件 - 严重违反规章制度 - 严重失职、营私舞弊，造成重大损害 - 同时与其他单位建立劳动关系，严重影响工作 - 欺诈、胁迫、乘人之危导致合同无效 - 被追究刑事责任 - 无经济补偿 2）无过失性辞退（提前30天或付代通知金） - 患病/非因工负伤，医疗期满不能从事原工作也不能从事另行安排 - 不能胜任工作，经培训/调岗仍不能胜任 - 客观情况重大变化，无法履行 - 有经济补偿 3）经济性裁员 - 裁减人员 20人以上 或 占职工总数 10%以上 - 提前30天向工会或全体职工说明 - 优先留用：长固定期限、无固定期限、无其他就业能力家庭人员 - 有经济补偿 3. 不得解除情形（保护弱势群体） - 从事接触职业病危害作业未进行离岗前检查 - 在本单位患职业病/工伤并丧失/部分丧失劳动能力 - 患病/非因工负伤在医疗期内 - 女职工在孕期、产期、哺乳期 - 在本单位连续满15年且距退休不足5年 十一、劳动合同终止 - 合同期满 - 劳动者开始享受养老保险待遇 - 劳动者死亡、宣告失踪、死亡 - 单位被宣告破产 - 单位被吊销执照、责令关闭、撤销或提前解散 终止≠解除，到期自然结束叫终止。 十二、经济补偿金（必考计算） 1. 计算公式 经济补偿金 = 工作年限 × 月工资 - 每满1年 → 支付 1个月工资 - 6个月 ≤ 年限 ＜1年 → 按 1年 算 - ＜6个月 → 支付 0.5个月工资 2. 上限 - 工资 ＞ 当地上年度职工月平均工资3倍 - 按 3倍 计算 - 补偿年限 最高12年 3. 支付情形 - 劳动者随时通知解除 - 单位提出协商解除 - 无过失性辞退 - 经济性裁员 - 合同期满单位不续签/降低条件续签 - 单位破产、关闭等 十三、劳务派遣 1. 三方关系 - 劳务派遣单位 → 用人单位（签合同、发工资、缴社保） - 用工单位 → 实际干活单位 2. 合同期限 - 劳务派遣单位应与劳动者订立 2年以上固定期限合同 - 无工作期间，按最低工资标准按月付报酬 3. 用工限制 - 劳务派遣用工 只能在临时性、辅助性、替代性岗位 - 用工单位不得再派遣 - 不得设立劳务派遣单位向本单位派遣 十四、劳动争议解决 1. 解决途径 协商 → 调解 → 仲裁 → 诉讼 2. 劳动仲裁（核心） - 不收费 - 劳动争议仲裁委员会 - 管辖：劳动合同履行地 或 用人单位所在地 3. 申请时效 - 知道/应当知道权利被侵害之日起 1年 - 拖欠劳动报酬 → 劳动关系存续期间不受限，终止后1年内提 4. 仲裁与诉讼 - 劳动争议 必须先仲裁，对仲裁不服才能起诉 - 仲裁是必经前置程序 十五、社会保险法律制度（五险） 1. 基本养老保险 - 覆盖：职工、无雇工个体工商户、非全日制、灵活就业 - 缴费：单位+个人 - 领取条件： - 达到法定退休年龄 - 累计缴费 满15年 2. 基本医疗保险 - 覆盖：同养老保险 - 医疗期： - 实际工作年限10年以下： - 本单位5年以下 → 3个月 - 5年以上 → 6个月 - 实际工作年限10年以上： - 5年以下 → 6个月 - 5～10年 → 9个月 - 10～15年 → 12个月 - 15～20年 → 18个月 - 20年以上 → 24个月 3. 工伤保险 - 单位缴费，个人不缴 - 认定工伤、视同工伤、不认定工伤 - 停工留薪期：一般 ≤12个月，特殊可延长，总共≤24个月 4. 失业保险 - 单位+个人共同缴 - 领取条件： - 已缴失业险满 1年 - 非因本人意愿中断就业 - 已办理失业登记，有求职要求 - 领取期限： - 累计缴 1～5年 → 最长 12个月 - 5～10年 → 最长 18个月 - ≥10年 → 最长 24个月 5. 生育保险 - 单位缴费，个人不缴 - 覆盖：用人单位及其职工 - 待遇：生育医疗费用、生育津贴 十六、本章易错点大汇总 1. 劳动关系从用工之日起算，不是签合同日。 2. 不签合同双倍工资最多11个月。 3. 试用期3-1-1-2-3-6，同一单位只能一次。 4. 服务期只针对专业技术培训+付费。 5. 竞业限制最多2年，必须给补偿。 6. 加班工资：工作日150%、休息日200%、法定假日300%。 7. 带薪年假：1-5、10-10、20-15。 8. 经济补偿：N个月工资，6个月以上按1年算。 9. 工伤、生育：个人不缴费。 10. 失业金领取：缴满1年、非自愿、已登记。 11. 劳动争议：先仲裁后诉讼。 十七、历年真题高频套路（秒选技巧） 1. 看到用工之日 → 劳动关系建立。 2. 看到1个月不签合同 → 双倍工资。 3. 看到试用期期限 → 套3-1-1-2-3-6。 4. 看到试用期工资 → 80%且不低于最低工资。 5. 看到服务期违约金 → 不超培训费，按比例递减。 6. 看到竞业限制 → 最多2年，要给钱。 7. 看到加班 → 150%、200%、300%。 8. 看到经济补偿 → 满1年1个月，半年以上按1年。 9. 看到工伤、生育 → 个人不掏钱。 10. 看到劳动争议 → 先仲裁，再法院。

一、先把两个核心公式背死（必考） 1. 可供分配利润 公式（必背） 可供分配利润 = 年初未分配利润（或 -年初未弥补亏损） - 本年实现的净利润（或 -本年净亏损） - 其他转入（如盈余公积补亏） 一句话：还没提盈余公积、没分红之前，能分的总钱数。 2. 未分配利润（最终剩下的） 公式（必背） 未分配利润 = 可供分配利润 - 提取盈余公积 - 向投资者分配利润 一句话：分完之后，留在企业的钱。 二、超级简单理解法 - 可供分配利润： 今年赚的 + 以前剩下的 = 我现在一共能拿来分的钱 - 未分配利润： 能分的钱 - 提公积金 - 分给股东 = 最后剩在账上的钱 三、做题万能步骤（无脑套） 1. 先算：可供分配利润 = 年初未分配利润 + 本年净利润 2. 再算：未分配利润 = 可供分配利润 - 提取盈余公积 - 分配现金股利 四、历年真题 + 详细讲解 + 技巧 真题1（最基础） 某企业年初未分配利润贷方余额100万元，本年净利润500万元。 求：可供分配利润？ 步骤 可供分配利润 = 100 + 500 = 600 万元 技巧 只要给年初未分配利润 + 本年净利润，直接相加。 真题2（带亏损） 年初未分配利润借方余额 50 万（亏损），本年净利润 200 万。 求：可供分配利润？ 步骤 借方余额 = 负 可供分配利润 = -50 + 200 = 150 万元 技巧 - 贷方余额：加 - 借方余额：减 真题3（考最终未分配利润） 年初未分配利润 100 万，本年净利润 400 万， 按 10% 提法定盈余公积，分配现金股利 100 万。 求：年末未分配利润？ 步骤1：算可供分配 100 + 400 = 500 万 步骤2：算提取盈余公积 按本年净利润提： 400 × 10% = 40 万 步骤3：算年末未分配利润 500 - 40 - 100 = 360 万 坑点提醒 - 提盈余公积：只按本年净利润提，不按年初数提！ 真题4（综合坑题） 年初未分配利润借方余额 20 万， 本年实现净利润 200 万， 按 10% 提法定盈余公积，宣告现金股利 80 万。 求：年末未分配利润？ 步骤1：可供分配 -20 + 200 = 180 万 步骤2：提盈余公积 先补亏，再按剩下的净利润提： (200 - 20) × 10% = 18 万 步骤3：年末未分配利润 180 - 18 - 80 = 82 万 技巧 有亏损： 先补亏 → 再提盈余公积 → 再分红 五、终极秒记口诀（背这个就够） 1. 可供分配 = 年初未分 + 本年净利 2. 借方是亏损，要减掉 3. 盈余公积按本年净利润提（先补亏再提） 4. 未分配利润 = 可供分配 - 提取公积 - 分红

一、合同资产 VS 应收账款 1. 核心区别（一句话） - 应收账款：无条件收钱（只要到期就能收） - 合同资产：有条件收钱（还要干完别的事才能收） 2. 详细理解 （1）应收账款 - 履约义务全部完成 - 拥有无条件收款权 - 只跟时间有关 - 属于流动资产 （2）合同资产 - 已经干了一部分 - 但还要完成其他履约义务，才能收钱 - 收款不是无条件的 - 例：卖A也卖B，A交了、B没交 → A的钱先记合同资产 3. 简单例子 - 货已全部交付，客户必须付款 → 应收账款 - 只交付了一部分，或还要安装/验收 → 合同资产 4. 记忆口诀 应收：无条件，只等时间 合同资产：有条件，还要干活 二、合同负债 VS 预收账款 1. 核心区别（考试必考） - 合同负债：新收入准则，销售商品/提供服务先收钱 - 预收账款：老科目，租赁、押金等非收入业务 2. 详细理解 （1）合同负债 - 先收钱，以后要交货/服务 - 属于负债 - 适用：卖货、服务、会员费、软件授权等 （2）预收账款 - 以前的老科目 - 主要用于：租赁、押金 - 考试：不涉及收入准则的预收，才用它 3. 考试万能判断 - 卖货/服务先收钱 → 合同负债 - 租房/收押金 → 预收账款 4. 记忆口诀 卖货先收钱：合同负债 租房先收钱：预收账款 三、坏账准备 VS 不符合收入确认（发出商品） 这是最容易搞混的一组，我给你彻底拆开。 1. 不符合收入确认条件 → 发出商品 场景 货发出去了，但不满足收入5个条件， 比如：控制权没转移、风险没转移、退货极高、钱不一定收回。 处理 - 不确认收入 - 不确认应收账款 - 只结转商品成本： 借：发出商品 贷：库存商品 本质 还没资格确认收入。 2. 坏账准备 场景 - 收入已经确认 - 应收账款已经入账 - 现在判断：钱可能收不回来 处理 - 不冲收入 - 计提减值： 借：信用减值损失 贷：坏账准备 本质 收入已成事实，只是担心收不回钱。 3. 终极对比（背这个） - 没确认收入 → 发出商品 - 已确认收入，收不回 → 坏账准备 4. 记忆口诀 不能确认收入：发出商品 已经确认收不回：坏账准备 四、委托代销：受托方收取的手续费 1. 业务流程 - 委托方：给货，让别人帮忙卖 - 受托方：帮忙卖，收手续费 2. 双方处理 （1）委托方（给货的一方） - 收到代销清单时确认收入 - 支付的手续费 → 计入 销售费用 （2）受托方（卖货的一方） - 不确认商品销售收入 - 收的手续费 → 确认为自己的收入 3. 记忆口诀 谁委托，谁入销售费用； 谁代销，谁做手续费收入。 🔥 整张章节终极背诵版（考前必背） 1. 无条件收钱 = 应收账款 有条件收钱 = 合同资产 2. 卖货先收钱 = 合同负债 租房先收钱 = 预收账款 3. 不能确认收入 = 发出商品 已确认收不回 = 坏账准备 4. 委托代销手续费 = 委托方记销售费用

先搞懂两个“圈子”（必须懂） 1. 所有者权益 = 股本/实收资本 + 资本公积 + 留存收益 2. 留存收益 = 盈余公积 + 未分配利润 - 圈大：所有者权益 - 圈小：留存收益 一、先记结论（考试直接用） 1. 影响所有者权益 - 所有者权益增加：赚钱、接受投资、增发股票、其他综合收益增加 - 所有者权益减少：亏钱、分配现金股利、减资、回购股票 - 所有者权益不变：内部一增一减（比如资本公积转股本、盈余公积补亏、提取盈余公积等） 2. 影响留存收益 - 留存收益增加：本年净利润 - 留存收益减少：净亏损、分配现金股利、提取盈余公积、盈余公积补亏？不！补亏是不变！ - 留存收益不变：股票股利、转增资本、内部结构调整 二、最常考：哪些不变？哪些减少？ （一）所有者权益总额 不变 的业务 （都是内部一增一减，总额不动） 1. 资本公积 转增资本 2. 盈余公积 转增资本 3. 提取 盈余公积 4. 盈余公积 弥补亏损 5. 宣告 股票股利（注意：是宣告股票股利，不是现金股利） 6. 结转本年净利润/净亏损 👉 一句话：内部搬家，总数不变。 （二）所有者权益总额 减少 的业务 1. 宣告 现金股利（最常考！） 2. 发生 净亏损 3. 回购本公司股票（库存股） 4. 减资 👉 一句话：真金白银出去 / 亏钱，才减少。 （三）留存收益 不变 的业务 1. 资本公积 转增资本 2. 盈余公积 转增资本（注意：这个留存收益是减少！） 3. 接受投资 4. 发行股票 👉 只要不碰盈余公积、未分配利润，留存收益就不变。 （四）留存收益 减少 的业务（高频坑） 1. 宣告 现金股利 2. 宣告 股票股利 3. 提取 盈余公积 4. 当期 净亏损 👉 只要动了未分配利润/盈余公积，留存收益就变。 三、超级易混对比表（背这个） 1. 宣告现金股利 - 所有者权益：减少 - 留存收益：减少 2. 宣告股票股利 - 所有者权益：不变 - 留存收益：减少 3. 提取盈余公积 - 所有者权益：不变 - 留存收益：不变（内部一增一减） 4. 盈余公积补亏 - 所有者权益：不变 - 留存收益：不变 5. 资本公积/盈余公积 转增资本 - 所有者权益：不变 - 留存收益： - 资本公积转：不变 - 盈余公积转：减少 四、记忆口诀（背完直接做题） 1. 现金股利：两都减（所有者权益、留存收益都减少） 2. 股票股利：权不变、存减少 3. 内部结转：全都不变 4. 亏钱分钱：才会减少 五、历年真题（高频原题 + 秒解） 真题1 下列各项中，会导致所有者权益总额减少的是（） A. 资本公积转增资本 B. 宣告发放现金股利 C. 盈余公积补亏 D. 提取盈余公积 答案：B 解析：只有现金股利是真分钱，其他都是内部变动。 真题2 下列各项中，不影响留存收益总额的是（） A. 宣告现金股利 B. 提取盈余公积 C. 盈余公积转增资本 D. 宣告股票股利 答案：B 解析：提取盈余公积是留存收益内部一增一减，总额不变。 真题3 下列各项中，会引起留存收益减少的是（） A. 盈余公积补亏 B. 计提法定盈余公积 C. 盈余公积转增资本 D. 资本公积转增资本 答案：C 解析：盈余公积减少 → 留存收益减少。 真题4 下列各项中，不会引起所有者权益总额变动的是（） A. 股东大会宣告现金股利 B. 盈余公积转增资本 C. 回购本公司股票 D. 接受投资者投资 答案：B 解析：内部一增一减，总额不变。 真题5（终极坑题） 下列各项中，留存收益不变，所有者权益也不变的是（） A. 宣告现金股利 B. 盈余公积补亏 C. 盈余公积转增资本 D. 股票股利 答案：B 六、做题万能技巧（3秒判断） 1. 看是不是真分钱/亏钱 - 是 → 所有者权益减少 - 否 → 一般不变 2. 看是不是动盈余公积/未分配利润 - 是 → 留存收益变 - 否 → 不变 3. 只要是内部一增一减 - 所有者权益不变 - 留存收益可能变、可能不变，看科目

一、先一句话分清（核心） - 应交税费：欠税务局的钱 → 负债 - 税金及附加：本期负担的税费 → 费用（影响利润） 一句话记忆： 应交税费 = 欠钱 税金及附加 = 花钱（费用） 二、详细理解（大白话） 1. 应交税费（负债类科目） - 只管：欠没欠、交没交 - 只要应该交给税务局、还没交的，都在这。 - 包括：增值税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、企业所得税、个人所得税…… - 几乎所有税都走「应交税费」 2. 税金及附加（损益类科目） - 只管：本期算费用、影响利润 - 只有计入当期损益的税费才走这里。 - 不包括：增值税、所得税、个人所得税 三、哪些计入「税金及附加」？（必考清单） 一定要背熟： 消费税、城建税、教育费附加、资源税、 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、 环境保护税、土地增值税（房企） 👉 记忆口诀（超级好用） 消城教资房车花，环保土增（房企）全归它 四、哪些不计入「税金及附加」？（三大坑） 1. 增值税（价外税，不影响利润） 2. 企业所得税（走：所得税费用） 3. 代扣个人所得税（走：应付职工薪酬） 五、最经典对比（考试必看） 1. 增值税 - 应交税费：✅ 要走 - 税金及附加：❌ 不走 2. 消费税 - 应交税费：✅ - 税金及附加：✅ 3. 房产税/车船税/印花税 - 应交税费：✅（印花税有的直接付，但考试仍算在税金及附加里） - 税金及附加：✅ 4. 企业所得税 - 应交税费：✅ - 税金及附加：❌ 走所得税费用 六、历年真题 + 详细解析（超多） 真题1 下列各项中，应计入税金及附加的是（） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 消费税 D. 代扣个人所得税 答案：C 解析：只有消费税计入税金及附加。 真题2 下列各项中，不计入税金及附加的是（） A. 城建税 B. 教育费附加 C. 增值税 D. 印花税 答案：C 解析：增值税是价外税，不进税金及附加。 真题3 企业支付的房产税应计入（） A. 管理费用 B. 制造费用 C. 税金及附加 D. 营业外支出 答案：C 解析：房、车、地、印 → 全都税金及附加。 真题4 下列各项中，应计入税金及附加的有（）多选 A. 增值税 B. 资源税 C. 环境保护税 D. 企业所得税 答案：BC 真题5 下列各项中，属于企业应交税费核算范围的有（）多选 A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 印花税 答案：ABCD 解析：只要是税，应交税费都核算。 真题6（高频坑题） 下列各项中，同时影响「应交税费」和「税金及附加」的是（） A. 增值税进项税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 增值税销项税 答案：B 解析： - 应交税费 ✅ - 税金及附加 ✅ 真题7 下列税费中，不通过应交税费核算的是（） A. 印花税 B. 房产税 C. 增值税 D. 消费税 答案：A 解析：考试常说印花税直接支付，不通过应交税费。 但：仍计入税金及附加。 七、终极记忆口诀（背这个就够） 1. 应交税费 = 所有税都走（欠钱） 2. 税金及附加 = 消城教资房车花，环保土增（房企） 3. 三大不走：增值税、所得税、个税 4. 印花税：不走应交税费，但走税金及附加 八、3秒做题技巧 - 问影响利润、费用 → 选税金及附加 - 问欠税务局钱 → 选应交税费 - 看到增值税、所得税、个税 → 一律不进税金及附加 - 房、车、地、印、消、城、教、资 → 全是税金及附加

一、计算题核心公式（先背） 1. 计提工资/社保/公积金 谁受益，谁承担： - 生产工人 → 生产成本 - 车间管理 → 制造费用 - 管理人员 → 管理费用 - 销售人员 → 销售费用 2. 实发工资 = 应发工资 - 个人社保 - 个人公积金 - 个税 3. 非货币福利（自产产品） 应付职工薪酬 = 不含税售价 × (1 + 税率) 4. 非货币福利（外购商品） 应付职工薪酬 = 进价 + 进项税额 5. 工会经费 = 工资总额 × 2% 职工教育经费 = 工资总额 × 8% 二、历年真题计算题（全是高频原题） 计算题1：工资费用分配（最基础） 某企业本月工资总额200万元，其中： - 生产工人：100万 - 车间管理人员：20万 - 管理人员：50万 - 销售人员：30万 要求：分别计入各科目金额。 解： - 生产成本 = 100万 - 制造费用 = 20万 - 管理费用 = 50万 - 销售费用 = 30万 分录： 借：生产成本 100 制造费用 20 管理费用 50 销售费用 30 贷：应付职工薪酬 200 计算题2：实发工资（代扣个人社保、公积金、个税） 应发工资 100 万， - 个人社保 5 万 - 个人公积金 3 万 - 个税 2 万 求：实发工资 解： 实发工资 = 100 - 5 - 3 - 2 = 90 万 分录： 借：应付职工薪酬 100 贷：其他应付款—个人社保 5 其他应付款—个人公积金 3 应交税费—个税 2 银行存款 90 坑：个人部分走「其他应付款」，不走应付职工薪酬。 计算题3：企业承担社保（必考） 工资总额 100 万， 企业承担养老保险 20%，医疗保险 10%，工伤保险 1%。 求企业承担社保总额。 解： 养老保险 = 100×20% = 20 医疗保险 = 100×10% = 10 工伤保险 = 100×1% = 1 合计 = 20 + 10 + 1 = 31 万 分录： 借：管理费用/生产成本等 31 贷：应付职工薪酬—社保 31 计算题4：自产产品发职工（超级高频） 企业自产产品成本 80，售价 100（不含税），增值税率13%，发放给职工。 求：应付职工薪酬金额 解： 应付职工薪酬 = 100 × (1 + 13%) = 113 分录： 计提： 借：管理费用等 113 贷：应付职工薪酬 113 发放： 借：应付职工薪酬 113 贷：主营业务收入 100 应交税费—销项税额 13 结转成本： 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 必考坑：必须按售价算，必须确认收入！ 计算题5：外购商品发职工 外购商品进价 100，增值税13，发给职工。 求：应付职工薪酬。 解： 应付职工薪酬 = 100 + 13 = 113 分录： 购进： 借：库存商品 100 应交税费—进项税额 13 贷：银行存款 113 发放： 借：应付职工薪酬 113 贷：库存商品 100 应交税费—进项税额转出 13 坑：外购是进项转出，不确认收入。 计算题6：工会经费 & 职工教育经费 工资总额 200 万： - 工会经费 2% - 职工教育经费 8% 计算应计提金额。 解： 工会经费 = 200×2% = 4 职工教育经费 = 200×8% = 16 分录： 借：管理费用等 20 贷：应付职工薪酬—工会经费 4 —职工教育经费 16 计算题7：带薪缺勤（简单计算） 员工10人，每人未使用带薪休假5天，日工资200元。 求应确认的累积带薪缺勤金额。 解： 10 × 5 × 200 = 10 000 元 借：管理费用等 10 000 贷：应付职工薪酬—带薪缺勤 10 000 计算题8：综合大计算题（考试最爱） 某企业： - 应发工资：100万 - 企业承担养老保险：20% - 个人养老保险：8% - 工会经费2%，职工教育经费8% 要求： 1. 企业承担社保 2. 个人社保 3. 工会经费、职教经费 4. 计入应付职工薪酬总额 解： 1. 企业养老 = 100×20% = 20 2. 个人养老 = 100×8% = 8 3. 工会经费 = 2，职教 = 8 4. 应付职工薪酬总额 = 工资100 + 企业社保20 + 工会2 + 职教8 = 130万 三、应付职工薪酬 计算题 终极避坑（必看） 1. 自产发员工：按含税售价算薪酬，确认收入 2. 外购发员工：进项税转出，不确认收入 3. 个人社保/公积金：走其他应付款 4. 企业社保/公积金：走应付职工薪酬 5. 辞退福利：一律管理费用，不计入成本 6. 工会2%，职教8% 7. 差旅费不算职工薪酬

一、先搞懂：应付职工薪酬是什么？ 应付职工薪酬 = 企业欠员工的所有报酬（负债） 只要是给员工、跟员工相关的，全都在这里面。 二、职工薪酬包括哪些？（必考范围） 一共 4 大类，全要背： 1. 短期薪酬 - 工资、奖金、津贴、补贴 - 职工福利费 - 医疗保险、工伤保险 - 住房公积金 - 工会经费、职工教育经费 - 短期带薪缺勤 - 短期利润分享计划 2. 离职后福利 - 养老保险 - 失业保险 3. 辞退福利 解雇给的补偿。 4. 其他长期职工福利 👉 记忆口诀 短薪离辞其 （短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期） 三、超级易错点：哪些属于职工？ 考试最爱挖坑： - 全职职工 ✅ - 兼职职工 ✅ - 临时工 ✅ - 劳务派遣人员（用工单位）✅ - 独立董事 ✅ - 监事、董事会成员 ✅ 只要是企业给发钱的，都算职工。 四、货币性职工薪酬（最基础） 1. 计提（确认费用） 谁受益，谁承担： - 生产工人 → 生产成本 - 车间管理 → 制造费用 - 管理人员 → 管理费用 - 销售人员 → 销售费用 - 研发人员 → 研发支出 - 工程人员 → 在建工程 分录： 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬 2. 发放工资（扣社保、个税） - 代扣个人社保 - 代扣个人公积金 - 代扣个税 分录： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款（个人社保/公积金） 应交税费—应交个人所得税 银行存款 👉 易错： 个人部分：其他应付款 企业部分：应付职工薪酬 五、非货币性福利（考试重中之重） 1. 自产产品发给职工（视同销售） 按公允价值+税计入职工薪酬！ 计提： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 发放： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 👉 必考坑： 必须确认收入，不能直接贷库存商品！ 2. 外购商品发给职工 外购商品：进项税额要转出！ 购进： 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 计提： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 发放： 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3. 无偿提供住房、汽车 折旧计入职工薪酬。 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 4. 租房给职工住 租金计入职工薪酬。 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 六、离职后福利 只有两个： - 养老保险 - 失业保险 分录： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬—离职后福利 七、辞退福利 一律计入：管理费用 不管员工是哪个部门！ 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—辞退福利 👉 超级易错： 辞退福利 全部走管理费用，不按部门分！ 八、工会经费 & 职工教育经费 比例（考试有时给，有时要记）： - 工会经费：2% - 职工教育经费：8% 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 九、带薪缺勤（短期） - 累积带薪缺勤：可以结转下年 要确认负债。 - 非累积：不能结转，不确认。 十、应付职工薪酬 终极记忆口诀 1. 给员工的一切 → 应付职工薪酬 2. 谁用人，谁承担费用 3. 自产发员工：视同销售，确认收入 4. 外购发员工：进项税转出 5. 辞退福利：一律管理费用 6. 养老失业：离职后福利 7. 个人社保：其他应付款 8. 企业社保：应付职工薪酬 十一、历年真题 + 详细解析（超多） 真题1 下列各项中，不属于职工薪酬的是（） A. 工资 B. 差旅费 C. 福利费 D. 辞退福利 答案：B 解析：差旅费是管理费用，不是职工薪酬。 真题2 下列各项中，应通过应付职工薪酬核算的有（）多选 A. 职工工资 B. 养老保险 C. 辞退福利 D. 职工教育经费 答案：ABCD 真题3 企业将自产产品发放给职工，正确的是（） A. 按成本计入应付职工薪酬 B. 按公允价值+税计入 C. 不确认收入 D. 进项税转出 答案：B 解析：视同销售，按含税公允价算薪酬。 真题4 外购商品发放职工，处理正确的是（） A. 确认收入 B. 进项税额转出 C. 不通过应付职工薪酬 D. 计入营业外支出 答案：B 真题5 辞退福利应计入的科目是（） A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 答案：C 解析：辞退福利一律管理费用。 真题6 下列各项，属于离职后福利的是（） A. 医疗保险 B. 养老保险 C. 工伤保险 D. 职工福利费 答案：B 解析：养老、失业是离职后福利。 真题7 企业代扣职工个人社保应计入（） A. 应付职工薪酬 B. 其他应付款 C. 应交税费 D. 管理费用 答案：B 解析：个人部分→其他应付款。 真题8 下列各项，不通过应付职工薪酬核算的是（） A. 企业承担的社保 B. 住房公积金 C. 差旅费 D. 非货币性福利 答案：C 真题9（多选） 职工薪酬包括（） A. 短期薪酬 B. 离职后福利 C. 辞退福利 D. 其他长期职工福利 答案：ABCD 真题10 生产车间管理人员的薪酬计入（） A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 销售费用 答案：B 十二、最容易错的 6 个大坑（考前必看） 1. 自产发员工：必须确认收入，不是直接转库存。 2. 外购发员工：进项税额转出。 3. 辞退福利：全部计入管理费用，不分部门。 4. 个人社保/公积金：其他应付款，不是应付职工薪酬。 5. 差旅费不是职工薪酬。 6. 独立董事、监事都算职工。