2026年初级会计职称考试 5月17日下午题（考生回忆版）题+答案解析 一、判断题 1. 员工为提供取得工资、薪金的服务，不征收增值税。（√） 解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资薪金的服务，属于非经营活动，不征收增值税。 2. 对有严重失信行为的经营主体，纳税缴费信用评价适用直接判级方式。（√） 解析：有严重失信行为的主体，税务机关可直接判为D级，适用直接判级。 3. 可在同一家银行的同一营业机构开立基本存款账户和临时存款账户。（×） 解析：一个主体只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，临时存款账户不得与基本户在同一营业机构重复开立。 4. 企业自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（×） 解析：借方差额（公允价值＜账面价值）计入公允价值变动损益；贷方差额（公允价值＞账面价值）计入其他综合收益，并非全部计入当期损益。 5. 《会计人员职业道德规范》中“坚持准则，守责敬业”要求会计人员严格执行准则制度，保证会计信息真实完整，勤勉尽责、爱岗敬业，抵制会计造假。（√） 解析：符合会计人员职业道德规范原文要求。 6. 政府决算报告编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算数据为准。（√） 解析：政府决算报告核心基础为收付实现制，依赖预算会计数据。 二、单选题 1. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（）。 A. 消费税 B. 城建税 C. 印花税 D. 增值税 答案：D 解析：增值税属于价外税，在计算企业所得税时不得税前扣除；其他三项均可扣除。 2. 纳税人对税务机关下列行为不服，必须先复议再诉讼的是（）。 A. 税收保全 B. 确认计税依据 C. 信用评级 D. 停止出口退税 答案：B 解析：征税行为（确认计税依据、纳税主体、征税对象等）适用复议前置；其他可直接诉讼。 3. 个体工商户计算经营所得时准予扣除的是（）。 A. 合理劳保支出 B. 业主工资 C. 家庭支出 D. 被没收财物损失 答案：A 解析：业主工资、家庭支出、罚金、没收财物损失均不得扣除；合理劳动保护支出准予扣除。 4. 关于汇票承兑，说法不正确的是（）。 A. 未按期提示承兑丧失对前手追索权 B. 承兑是付款人到期付款并签章 C. 承兑适用于银行汇票 D. 附条件承兑视为拒绝承兑 答案：C 解析：承兑仅适用于商业汇票，银行汇票无需承兑。 5. 小汽车销售业务中，车船税扣缴义务人是（）。 A. 销售公司 B. 交强险保险机构 C. 购买方公司 D. 登记机关 答案：B 解析：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为车船税扣缴义务人。 6. 甲公司出租房产含税租金117600元，增值税征收率5%，房产税从租12%，应缴房产税（）。 答案：117600÷(1+5%)×12%=13440元 解析：从租计征房产税计税依据为不含增值税租金，先价税分离再×12%。 7. 下列属于税收保全措施的是（）。 A. 撤销无偿转让财产 B. 公布失信信息 C. 冻结相当于税款存款 答案：C 解析：冻结存款、扣押查封财产属于保全；A为撤销权，B为信用惩戒。 8. 甲公司2025利润总额200万，所得税费用50万，净利润为（）万元。 A.200 B.160 C.210 D.150 答案：D 解析：净利润=利润总额−所得税费用=200−50=150；其他综合收益不影响净利润。 9. 企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现会计信息质量（）。 A. 相关性 B. 可比性 C. 谨慎性 D. 可理解性 答案：C 解析：不高估资产、不低估负债，体现谨慎性。 10. 甲公司购入无形资产360万，10年直线摊销，年末可收回300万，应计提减值（）万元。 A.43.44 B.60 C.24 D.81.6 答案：C 解析：年摊销=360÷10=36；账面价值=360−36=324；减值=324−300=24。 11. 成本模式投资性房地产后续折旧/摊销计入（）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 其他业务成本 D. 主营业务成本 答案：C 解析：投资性房地产租金为其他业务收入，对应折旧摊销计入其他业务成本。 12. 甲公司管理费用650万，其中研发费用100万、自行研发摊销10万，利润表“管理费用”列示（）。 A.650 B.540 C.550 D.640 答案：B 解析：研发费用与无形资产摊销单独列示，管理费用=650−100−10=540。 13. 职工李某月工资3100元，当地最低工资2500元，单位每月最多可扣（）赔偿损失。 A.600 B.620 C.2480 D.3100 答案：A 解析：扣除后余额不得低于最低工资，3100−2500=600。 14. 银行汇票出票120万，实际结算115万，提示付款可获（）。 答案：115万 解析：银行汇票按实际结算金额付款。 三、多选题 1. 借方表示增加的会计科目有（）。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 累计折旧 D. 短期借款 答案：AB 解析：成本、费用类借方增；累计折旧（资产备抵）、负债贷方增。 2. 一般纳税人可选择简易计税的有（）。 A. 收派服务 B. 长途客运 C. 文化体育 D. 会计咨询 答案：ABC 解析：收派、客运、文化体育可简易计税；咨询服务一般计税。 3. 个体工商户不得扣除的支出（）。 A. 业主工资 B. 个人家庭支出 C. 直接捐赠 D. 个税税款 答案：ABCD 解析：四项均为经营所得不得扣除项目。 4. 城镇土地使用税征税范围（）。 A. 市区工厂 B. 农村 C. 工矿区集体土地 D. 县政府国有土地 答案：ACD 解析：农村土地不征；城市、县城、建制镇、工矿区征税。 5. 纳税人不服税务机关行为，可直接诉讼的有（）。 A. 征税行为 B. 罚款 C. 信用评级 D. 强制执行 答案：BCD 解析：征税行为复议前置；其他行政处罚、强制、评级可直接诉讼。 6. 印花税纳税人（买卖合同）（）。 A. 甲公司 B. 鉴定人丁 C. 乙公司 D. 担保人丙 答案：AC 解析：印花税纳税人为合同当事人；担保人、鉴定人不纳税。 7. 增值税视同应税交易（）。 A. 无偿转让办公楼给子公司等 答案：ABCD 解析：无偿转让不动产、货物、服务用于公益以外均视同销售。 8. 应征收资源税的有（）。 A. 原煤 C. 天然卤水 D. 石灰岩 答案：ACD 解析：原煤、卤水、石灰岩均属资源税税目，依法征收。 9. 无效劳动合同法律后果正确的有（）。 A. 过错方赔偿 B. 已付出劳动应付报酬 C. 自确认无效起无效 D. 部分无效不影响其他 答案：ABD 解析：无效合同自始无效，不是从确认时起无效；C错误。 四、不定项选择题（5.17上午 固定资产） 甲公司为一般纳税人，增值税13%，固定资产期初500万。 1. 购入设备：价款40万，增值税5.2万，运费1万，增值税0.09万，年限平均法，净残值0.2万，10年。 - 应计折旧额=40+1−0.2=40.8万 - 月折旧额=40.8÷10÷12=0.34万 - 从2025年2月起计提折旧 答案：ABCD 2. 行政管理部门固定资产日常修理费1万，进项税0.13万。 会计处理： 借：管理费用 1 借：应交税费—应交增值税（进项税额）0.13 贷：银行存款 1.13 答案：BCD 3. 出售设备：原值30万，累计折旧10万，售价15万，销项1.95万。 - 转入清理：借固定资产清理20、累计折旧10，贷固定资产30 - 收款：借银行存款16.95，贷固定资产清理15、应交税费1.95 - 结转净损失：借资产处置损益5，贷固定资产清理5 答案：ABC 4. 2025年12月31日“固定资产”借方余额： 500+41−30=511万 答案：A

2026年5月17日上午初级会计考试题（考生回忆版）部分+答案解析 一、经济法基础 （一）判断题 1. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。（√） 解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，按销售额全额征收消费税，无扣除或拆分计税规则。 2. 居民个人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（√） 解析：个税综合所得汇算期为次年3月1日—6月30日，法定固定期限。 3. 印花税应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积之和。（√） 解析：营业账簿印花税计税依据=实收资本（股本）+资本公积合计金额。 4. 参与职工基本医疗保险的人员发生应当由第三人负担的医疗费用，第三人不支付，由基本医疗保险基金先行支付。（√） 解析：医疗费用由第三人负担但第三人不支付的，医保基金先行支付，后向第三人追偿。 5. 中华人民共和国境外单位在境内销售无形资产，以购买方为增值税扣缴义务人。（×） 解析：境外单位在境内销售无形资产/服务，境内代理人为扣缴义务人；无代理人的，购买方为扣缴义务人，并非直接以购买方为扣缴义务人。 6. 企业银行存款余额调节表是调节企业银行存款账面记录的原始凭证。（×） 解析：银行存款余额调节表仅用于对账，不能作为记账原始凭证。 （二）多选题 1. 下列各项中，属于法律关系客体的有（） A. 企业数据 B. 商业秘密 答案：ABCD（题目选项不全，完整应为：物、人身人格、智力成果、数据信息、行为） 解析：法律关系客体包含物、人身人格、智力成果、数据信息、行为，企业数据、商业秘密均属于数据信息与智力成果类客体。 2. 下列各项中，属于《会计人员职业道德规范》对会计人员职业道德要求的有（） A. 坚持诚信，守法奉公 B. 坚持准则，守责敬业 C. 坚持独立，守护公平 D. 坚持学习，守正创新 答案：ABCD 解析：会计人员职业道德规范：诚信守法、忠于职守、坚持准则、客观公正、廉洁自律、提高技能、参与管理、强化服务，四项均符合。 3. 下面关于城市维护建设税的说法中，正确的有（） A. 对进口产品缴纳的增值税，不征收城市维护建设税 B. 对进口产品缴纳的消费税，不征收城市维护建设税 C. 对出口产品退还增值税的，退还已缴纳的城市维护建设税 D. 对出口产品退还消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 答案：AB 解析：城建税进口不征、出口不退，进口环节增值税/消费税不征城建税；出口退还增值税/消费税时，不退还城建税。 （三）单选题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（） A. （选项缺失） B. 3岁以下婴幼儿照护支出 C. 子女教育支出 D. 赡养老人支出 答案：A 解析：个税专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护，A选项不属于。 2. 甲公司签发一张转账支票用于向乙公司付款，乙公司委托其开户银行收款。下列关于乙公司在该支票背面进行委托收款背书的做法中，不正确的是（） A. 填写背书日期 B. 记载“委托收款”字样 C. 在背书人签章栏签章 D. （选项缺失） 答案：D 解析：委托收款背书必备：背书人签章、记载“委托收款”字样、被背书人（银行）；背书日期非必须，未记载视为到期日前背书。 3. 根据土地增值税法律制度的规定，下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（） A. 房地产出租 B. （选项缺失） C. 房地产重新评估 D. 转让国有土地使用权 答案：D 解析：土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征税；出租、评估增值不征税。 4. 甲企业向乙企业销售一批货物，双方于5月25日签订合同，合同约定6月10日付款；甲企业5月30日开具发票，7月8日收到货款，增值税纳税义务发生时间为（） A. 5月25日 B. 6月10日 C. 5月30日 D. 7月8日 答案：C 解析：先开具发票的，开具发票当天为增值税纳税义务发生时间。 5. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的是（） A. 高档化妆品 B. 游艇 C. 卷烟 D. 钻石饰品 答案：D 解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税；其他选项多在生产/进口环节征税。 6. 下列各项中，免征企业所得税的是（） A. 内陆养殖 B. （选项缺失） C. （选项缺失） D. 家禽饲养 答案：D 解析：家禽饲养免征企业所得税；内陆养殖减半征收企业所得税。 二、初级会计实务 （一）判断题 1. 合同资产科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。（√） 解析：合同资产是有条件的收款权；应收账款是无条件收款权。 2. 直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。（√） 解析：直接分配法核心：只对外分配，不对内分配。 3. 在政府会计中，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月照常计提。（×） 解析：政府会计固定资产：当月增加当月提，当月减少当月不提；企业会计规则相同。 4. 企业自资产负债表日起一年内到期、且企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的长期借款，应在资产负债表“短期借款”项目中填列。（×） 解析：应在**“一年内到期的非流动负债”**项目填列，不列入短期借款。 （二）多选题 1. 下列各项中，属于账账核对的有（） A. 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对 B. 会计部门存货明细账与保管部门明细账之间的核对 C. 会计账簿记录与记账凭证之间的核对 D. 总分类账簿与日记账之间的核对 答案：ABD 解析：账账核对=总账与总账、总账与明细账、总账与日记账、明细账之间核对；C属于账证核对。 2. 下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（） A. 货币资金 B. （选项缺失） C. 应收账款 D. 在建工程 答案：ABC 解析：货币资金、应收账款为流动资产；在建工程属于非流动资产。 （三）单选题 1. 企业随同商品出售而单独计价的包装物成本应计入（） A. 管理费用 B. 销售费用 C. 主营业务成本 D. 其他业务成本 答案：D 解析：单独计价包装物成本→其他业务成本；不单独计价→销售费用。 2. 下列各项中，会导致企业资产和负债同时增加的经济业务是（） A. （选项缺失） B. 盈余公积转增资本 C. 到期无力支付商业承兑汇票 答案：A 解析：A为资产、负债同增；B为所有者权益内部变动；C为负债内部变动。 3. 在借贷记账法下应在账户借方登记“增加额”的是（） A. 主营业务收入 B. 其他综合收益 C. 应付债券 D. 应收账款 答案：D 解析：资产类借方记增加；应收账款为资产；收入、负债、所有者权益贷方记增加。 4. 甲公司2025年度利润总额1500万元，国债利息收入30万元，税收滞纳金15万元，所得税税率25%，所得税费用为（）万元。 A. 367.5 B. 371.25 C. 375 D. 363.75 答案：B 解析：应纳税所得额=1500-30+15=1485；所得税费用=1485×25%=371.25。 5. 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，应借记的科目是（） A. 管理费用 B. 交易性金融资产 C. 财务费用 D. 投资收益 答案：D 解析：交易性金融资产交易费用计入投资收益借方。 6. 下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况的报表是（） A. 现金流量表 B. 资产负债表 C. 利润表 D. 预算收入支出表 答案：B 解析：资产负债表反映特定日期财务状况；利润表反映一定会计期间经营成果。 7. 甲、乙为非同一控制下企业，甲支付5000万元取得乙60%股份，乙净资产公允9000万元，长期股权投资初始成本为（）万元。 A. 5000 B. 4800 C. 5400 D. 800 答案：A 解析：非同一控制下企业合并，按支付对价公允价值作为初始投资成本。 8. 公司股本2000万元，资本公积（股本溢价）150万元，盈余公积200万元；回购200万股，每股2元并注销。会计处理正确的有（） A. 回购时借记股本 B. 注销时借记资本公积150万元 C. 注销时借记盈余公积100万元 答案：BC 解析：回购：借库存股400，贷银行存款400；注销：冲股本200，冲资本公积150，冲盈余公积50（题目表述为100万元，按真题答案）。

2026初级会计5.16考生回忆版真题（完整版整理） 一、单选题 1. 不同企业同一期间相似业务用同一会计政策，体现的信息质量要求是（） A.实质重于形式 B.可比性 C.重要性 D.谨慎性 答案：B 解析：可比性=横向（不同企业）可比+纵向（同一企业不同时期）可比。 考点：会计信息质量要求 记忆：横比企业，纵比时期，都可比 2. 期末应结转“本年利润”贷方的是（） A.主营业务收入 B.制造费用 C.销售费用 D.税金及附加 答案：A 解析：收入类期末结转本年利润贷方；费用类结转借方。 考点：损益类科目结转 记忆：赚的放贷方，花的记借方 3. 会导致期间费用增减的是（） A.购原材料运费 B.应收账款减值 C.出售商标权净损失 D.业务招待费 答案：D 解析：业务招待费→管理费用（期间费用）。 考点：期间费用（销售/管理/财务） 记忆：销管财，三费期间 4. 企业出售固定资产对营业利润影响（） 原价100万，折旧30万，售价60万，清理费2万 答案：减少12万 解析：60-(100-30)-2= -12万 考点：固定资产处置损益 记忆：售价-账面价值-清理费 5. 应记入“管理费用”金额（） 诉讼费30万+管理部门折旧1万=31万 答案：B 考点：期间费用核算 记忆：诉讼费、管理折旧都进管理费用 6. 计划成本法结存材料实际成本 结存500-领用300=200千克，计划100元/千克 答案：A 20400 考点：计划成本→实际成本=计划×(1+差异率) 7. 长期借款年末余额 借入900万，年利率4%，到期一次还本付息 答案：A 936 解析：900+900×4%=936 考点：长期借款（到期付息→账面含利息） 8. 约当产量法分配直接人工 完工2200，在产品500×60%=300 总约当=2500，人工1080000 完工分配：1080000×2200/2500=950400 答案：A 考点：约当产量比例法 记忆：在产品×完工程度=约当，按比例分成本 9. 随同商品出售不单独计价包装物成本计入（） 答案：销售费用 考点：周转材料 记忆：不单独计价→销售费用；单独计价→其他业务成本 10. 取得控制权发生的法律服务费计入（） 答案：管理费用 考点：长期股权投资（合并费用→管理费用） 二、多选题 1. 城镇土地使用税征税范围（） A.市区工厂 B.镇所辖行政村 C.工矿区 D.县政府所在地国有土地 答案：ACD 解析：征税范围=城市、县城、建制镇、工矿区；农村不征。 考点：城镇土地使用税征税范围 记忆：城县城建矿，农村不征税 2. 会计工作岗位包括（） 答案：全选（含总账报表等） 考点：会计岗位设置 记忆：出纳、稽核、核算、报表、档案都是会计岗 3. 现金流量表—投资活动现金流量（） A.处置子公司收现 B.分配股利 C.购入无形资产 D.处置固定资产 答案：ACD 解析：B是筹资活动。 考点：现金流量表分类 记忆：投资产、筹负债、经营日常 4. 无形资产核算范围（） A.购入商标权 B.内部品牌 C.自创商誉 D.自行研发非专利技术 答案：AD 解析：自创商誉、内部品牌不确认为无形资产。 考点：无形资产确认 记忆：可辨认、可控制、可计量才是无形资产 5. 通过“税金及附加”核算（） A.所得税 B.城建税 C.增值税 D.教育费附加 答案：BD 考点：税金及附加 记忆：城建教附房产税，印花消费都在这 6. 固定资产后续支出正确（） A.销售部门维修费→销售费用 B.财务部门维修费→管理费用 D.管理部门维修费→管理费用 答案：ABD 解析：资本化支出计入资产成本，费用化按部门计入损益。 7. 资产和负债同时减少（） B.银行存款还短期借款 D.银行存款还应付账款 答案：BD 考点：会计等式 三、判断题 1. 购进货车改装卫星通信车，缴消费税（） 答案：× 解析：不属于消费税征税范围。 2. 纳税信用评价周期1个公历年度（） 答案：√ 3. 两单位同时就业，分别缴工伤保险（） 答案：√ 4. 自然人提供建筑服务，向建筑服务发生地税务机关申报（） 答案：√ 5. 投标差旅费计入合同取得成本（） 答案：× 解析：差旅费→管理费用，不计入合同取得成本。 6. 筹建期不符合资本化长期借款利息→管理费用（） 答案：√ 7. 基本生产车间办公费计入直接成本（） 答案：× 解析：车间办公费→制造费用（间接成本）。 8. 进口货物起卸后运费，不计入关税完税价格（） 答案：√ 考点：关税完税价格（起卸前计入，后不计） 9. 在建工程职工薪酬→经营活动现金流量（） 答案：× 解析：属于投资活动。 10. 发电、供水单步骤大量生产→品种法（） 答案：√ 考点：成本计算方法 记忆：单步骤大量用品种，单件小批用分批，多步骤用分步 11. 出售投资性房地产→计入投资收益（） 答案：× 解析：计入其他业务收入/成本。 12. 政府财务报告反映年度预算收支（） 答案：× 解析：决算报告反映预算；财务报告反映财务状况。 13. 直接分配法不考虑辅助车间相互提供劳务（） 答案：√ 考点：辅助生产费用分配

增值税、消费税、个税、企税的「不征税、减半、扣除」按统一框架讲清，并配记忆口诀+真题