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02026年5月17日上午初级会计考试题（考生回忆版）部分+答案解析
一、经济法基础
（一）判断题
1. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。（√）
解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，按销售额全额征收消费税，无扣除或拆分计税规则。
2. 居民个人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（√）
解析：个税综合所得汇算期为次年3月1日—6月30日，法定固定期限。
3. 印花税应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积之和。（√）
解析：营业账簿印花税计税依据=实收资本（股本）+资本公积合计金额。
4. 参与职工基本医疗保险的人员发生应当由第三人负担的医疗费用，第三人不支付，由基本医疗保险基金先行支付。（√）
解析：医疗费用由第三人负担但第三人不支付的，医保基金先行支付，后向第三人追偿。
5. 中华人民共和国境外单位在境内销售无形资产，以购买方为增值税扣缴义务人。（×）
解析：境外单位在境内销售无形资产/服务，境内代理人为扣缴义务人；无代理人的，购买方为扣缴义务人，并非直接以购买方为扣缴义务人。
6. 企业银行存款余额调节表是调节企业银行存款账面记录的原始凭证。（×）
解析：银行存款余额调节表仅用于对账，不能作为记账原始凭证。
（二）多选题
1. 下列各项中，属于法律关系客体的有（）
A. 企业数据 B. 商业秘密
答案：ABCD（题目选项不全，完整应为：物、人身人格、智力成果、数据信息、行为）
解析：法律关系客体包含物、人身人格、智力成果、数据信息、行为，企业数据、商业秘密均属于数据信息与智力成果类客体。
2. 下列各项中，属于《会计人员职业道德规范》对会计人员职业道德要求的有（）
A. 坚持诚信，守法奉公 B. 坚持准则，守责敬业
C. 坚持独立，守护公平 D. 坚持学习，守正创新
答案：ABCD
解析：会计人员职业道德规范：诚信守法、忠于职守、坚持准则、客观公正、廉洁自律、提高技能、参与管理、强化服务，四项均符合。
3. 下面关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）
A. 对进口产品缴纳的增值税，不征收城市维护建设税
B. 对进口产品缴纳的消费税，不征收城市维护建设税
C. 对出口产品退还增值税的，退还已缴纳的城市维护建设税
D. 对出口产品退还消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税
答案：AB
解析：城建税进口不征、出口不退，进口环节增值税/消费税不征城建税；出口退还增值税/消费税时，不退还城建税。
（三）单选题
1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（）
A. （选项缺失） B. 3岁以下婴幼儿照护支出
C. 子女教育支出 D. 赡养老人支出
答案：A
解析：个税专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护，A选项不属于。
2. 甲公司签发一张转账支票用于向乙公司付款，乙公司委托其开户银行收款。下列关于乙公司在该支票背面进行委托收款背书的做法中，不正确的是（）
A. 填写背书日期 B. 记载“委托收款”字样
C. 在背书人签章栏签章 D. （选项缺失）
答案：D
解析：委托收款背书必备：背书人签章、记载“委托收款”字样、被背书人（银行）；背书日期非必须，未记载视为到期日前背书。
3. 根据土地增值税法律制度的规定，下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）
A. 房地产出租 B. （选项缺失）
C. 房地产重新评估 D. 转让国有土地使用权
答案：D
解析：土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征税；出租、评估增值不征税。
4. 甲企业向乙企业销售一批货物，双方于5月25日签订合同，合同约定6月10日付款；甲企业5月30日开具发票，7月8日收到货款，增值税纳税义务发生时间为（）
A. 5月25日 B. 6月10日 C. 5月30日 D. 7月8日
答案：C
解析：先开具发票的，开具发票当天为增值税纳税义务发生时间。
5. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的是（）
A. 高档化妆品 B. 游艇 C. 卷烟 D. 钻石饰品
答案：D
解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税；其他选项多在生产/进口环节征税。
6. 下列各项中，免征企业所得税的是（）
A. 内陆养殖 B. （选项缺失） C. （选项缺失） D. 家禽饲养
答案：D
解析：家禽饲养免征企业所得税；内陆养殖减半征收企业所得税。
二、初级会计实务
（一）判断题
1. 合同资产科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。（√）
解析：合同资产是有条件的收款权；应收账款是无条件收款权。
2. 直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。（√）
解析：直接分配法核心：只对外分配，不对内分配。
3. 在政府会计中，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月照常计提。（×）
解析：政府会计固定资产：当月增加当月提，当月减少当月不提；企业会计规则相同。
4. 企业自资产负债表日起一年内到期、且企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的长期借款，应在资产负债表“短期借款”项目中填列。（×）
解析：应在**“一年内到期的非流动负债”**项目填列，不列入短期借款。
（二）多选题
1. 下列各项中，属于账账核对的有（）
A. 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
B. 会计部门存货明细账与保管部门明细账之间的核对
C. 会计账簿记录与记账凭证之间的核对
D. 总分类账簿与日记账之间的核对
答案：ABD
解析：账账核对=总账与总账、总账与明细账、总账与日记账、明细账之间核对；C属于账证核对。
2. 下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（）
A. 货币资金 B. （选项缺失） C. 应收账款 D. 在建工程
答案：ABC
解析：货币资金、应收账款为流动资产；在建工程属于非流动资产。
（三）单选题
1. 企业随同商品出售而单独计价的包装物成本应计入（）
A. 管理费用 B. 销售费用 C. 主营业务成本 D. 其他业务成本
答案：D
解析：单独计价包装物成本→其他业务成本；不单独计价→销售费用。
2. 下列各项中，会导致企业资产和负债同时增加的经济业务是（）
A. （选项缺失） B. 盈余公积转增资本
C. 到期无力支付商业承兑汇票
答案：A
解析：A为资产、负债同增；B为所有者权益内部变动；C为负债内部变动。
3. 在借贷记账法下应在账户借方登记“增加额”的是（）
A. 主营业务收入 B. 其他综合收益 C. 应付债券 D. 应收账款
答案：D
解析：资产类借方记增加；应收账款为资产；收入、负债、所有者权益贷方记增加。
4. 甲公司2025年度利润总额1500万元，国债利息收入30万元，税收滞纳金15万元，所得税税率25%，所得税费用为（）万元。
A. 367.5 B. 371.25 C. 375 D. 363.75
答案：B
解析：应纳税所得额=1500-30+15=1485；所得税费用=1485×25%=371.25。
5. 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，应借记的科目是（）
A. 管理费用 B. 交易性金融资产 C. 财务费用 D. 投资收益
答案：D
解析：交易性金融资产交易费用计入投资收益借方。
6. 下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况的报表是（）
A. 现金流量表 B. 资产负债表 C. 利润表 D. 预算收入支出表
答案：B
解析：资产负债表反映特定日期财务状况；利润表反映一定会计期间经营成果。
7. 甲、乙为非同一控制下企业，甲支付5000万元取得乙60%股份，乙净资产公允9000万元，长期股权投资初始成本为（）万元。
A. 5000 B. 4800 C. 5400 D. 800
答案：A
解析：非同一控制下企业合并，按支付对价公允价值作为初始投资成本。
8. 公司股本2000万元，资本公积（股本溢价）150万元，盈余公积200万元；回购200万股，每股2元并注销。会计处理正确的有（）
A. 回购时借记股本
B. 注销时借记资本公积150万元
C. 注销时借记盈余公积100万元
答案：BC
解析：回购：借库存股400，贷银行存款400；注销：冲股本200，冲资本公积150，冲盈余公积50（题目表述为100万元，按真题答案）。
