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02026年初级会计职称考试
5月17日下午题（考生回忆版）题+答案解析
一、判断题
1. 员工为提供取得工资、薪金的服务，不征收增值税。（√）
解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资薪金的服务，属于非经营活动，不征收增值税。
2. 对有严重失信行为的经营主体，纳税缴费信用评价适用直接判级方式。（√）
解析：有严重失信行为的主体，税务机关可直接判为D级，适用直接判级。
3. 可在同一家银行的同一营业机构开立基本存款账户和临时存款账户。（×）
解析：一个主体只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，临时存款账户不得与基本户在同一营业机构重复开立。
4. 企业自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（×）
解析：借方差额（公允价值＜账面价值）计入公允价值变动损益；贷方差额（公允价值＞账面价值）计入其他综合收益，并非全部计入当期损益。
5. 《会计人员职业道德规范》中“坚持准则，守责敬业”要求会计人员严格执行准则制度，保证会计信息真实完整，勤勉尽责、爱岗敬业，抵制会计造假。（√）
解析：符合会计人员职业道德规范原文要求。
6. 政府决算报告编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算数据为准。（√）
解析：政府决算报告核心基础为收付实现制，依赖预算会计数据。
二、单选题
1. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（）。
A. 消费税 B. 城建税 C. 印花税 D. 增值税
答案：D
解析：增值税属于价外税，在计算企业所得税时不得税前扣除；其他三项均可扣除。
2. 纳税人对税务机关下列行为不服，必须先复议再诉讼的是（）。
A. 税收保全 B. 确认计税依据 C. 信用评级 D. 停止出口退税
答案：B
解析：征税行为（确认计税依据、纳税主体、征税对象等）适用复议前置；其他可直接诉讼。
3. 个体工商户计算经营所得时准予扣除的是（）。
A. 合理劳保支出 B. 业主工资 C. 家庭支出 D. 被没收财物损失
答案：A
解析：业主工资、家庭支出、罚金、没收财物损失均不得扣除；合理劳动保护支出准予扣除。
4. 关于汇票承兑，说法不正确的是（）。
A. 未按期提示承兑丧失对前手追索权
B. 承兑是付款人到期付款并签章
C. 承兑适用于银行汇票
D. 附条件承兑视为拒绝承兑
答案：C
解析：承兑仅适用于商业汇票，银行汇票无需承兑。
5. 小汽车销售业务中，车船税扣缴义务人是（）。
A. 销售公司 B. 交强险保险机构 C. 购买方公司 D. 登记机关
答案：B
解析：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为车船税扣缴义务人。
6. 甲公司出租房产含税租金117600元，增值税征收率5%，房产税从租12%，应缴房产税（）。
答案：117600÷(1+5%)×12%=13440元
解析：从租计征房产税计税依据为不含增值税租金，先价税分离再×12%。
7. 下列属于税收保全措施的是（）。
A. 撤销无偿转让财产 B. 公布失信信息 C. 冻结相当于税款存款
答案：C
解析：冻结存款、扣押查封财产属于保全；A为撤销权，B为信用惩戒。
8. 甲公司2025利润总额200万，所得税费用50万，净利润为（）万元。
A.200 B.160 C.210 D.150
答案：D
解析：净利润=利润总额−所得税费用=200−50=150；其他综合收益不影响净利润。
9. 企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现会计信息质量（）。
A. 相关性 B. 可比性 C. 谨慎性 D. 可理解性
答案：C
解析：不高估资产、不低估负债，体现谨慎性。
10. 甲公司购入无形资产360万，10年直线摊销，年末可收回300万，应计提减值（）万元。
A.43.44 B.60 C.24 D.81.6
答案：C
解析：年摊销=360÷10=36；账面价值=360−36=324；减值=324−300=24。
11. 成本模式投资性房地产后续折旧/摊销计入（）。
A. 管理费用 B. 销售费用 C. 其他业务成本 D. 主营业务成本
答案：C
解析：投资性房地产租金为其他业务收入，对应折旧摊销计入其他业务成本。
12. 甲公司管理费用650万，其中研发费用100万、自行研发摊销10万，利润表“管理费用”列示（）。
A.650 B.540 C.550 D.640
答案：B
解析：研发费用与无形资产摊销单独列示，管理费用=650−100−10=540。
13. 职工李某月工资3100元，当地最低工资2500元，单位每月最多可扣（）赔偿损失。
A.600 B.620 C.2480 D.3100
答案：A
解析：扣除后余额不得低于最低工资，3100−2500=600。
14. 银行汇票出票120万，实际结算115万，提示付款可获（）。
答案：115万
解析：银行汇票按实际结算金额付款。
三、多选题
1. 借方表示增加的会计科目有（）。
A. 生产成本 B. 制造费用 C. 累计折旧 D. 短期借款
答案：AB
解析：成本、费用类借方增；累计折旧（资产备抵）、负债贷方增。
2. 一般纳税人可选择简易计税的有（）。
A. 收派服务 B. 长途客运 C. 文化体育 D. 会计咨询
答案：ABC
解析：收派、客运、文化体育可简易计税；咨询服务一般计税。
3. 个体工商户不得扣除的支出（）。
A. 业主工资 B. 个人家庭支出 C. 直接捐赠 D. 个税税款
答案：ABCD
解析：四项均为经营所得不得扣除项目。
4. 城镇土地使用税征税范围（）。
A. 市区工厂 B. 农村 C. 工矿区集体土地 D. 县政府国有土地
答案：ACD
解析：农村土地不征；城市、县城、建制镇、工矿区征税。
5. 纳税人不服税务机关行为，可直接诉讼的有（）。
A. 征税行为 B. 罚款 C. 信用评级 D. 强制执行
答案：BCD
解析：征税行为复议前置；其他行政处罚、强制、评级可直接诉讼。
6. 印花税纳税人（买卖合同）（）。
A. 甲公司 B. 鉴定人丁 C. 乙公司 D. 担保人丙
答案：AC
解析：印花税纳税人为合同当事人；担保人、鉴定人不纳税。
7. 增值税视同应税交易（）。
A. 无偿转让办公楼给子公司等
答案：ABCD
解析：无偿转让不动产、货物、服务用于公益以外均视同销售。
8. 应征收资源税的有（）。
A. 原煤 C. 天然卤水 D. 石灰岩
答案：ACD
解析：原煤、卤水、石灰岩均属资源税税目，依法征收。
9. 无效劳动合同法律后果正确的有（）。
A. 过错方赔偿 B. 已付出劳动应付报酬 C. 自确认无效起无效 D. 部分无效不影响其他
答案：ABD
解析：无效合同自始无效，不是从确认时起无效；C错误。
四、不定项选择题（5.17上午 固定资产）
甲公司为一般纳税人，增值税13%，固定资产期初500万。
1. 购入设备：价款40万，增值税5.2万，运费1万，增值税0.09万，年限平均法，净残值0.2万，10年。
- 应计折旧额=40+1−0.2=40.8万
- 月折旧额=40.8÷10÷12=0.34万
- 从2025年2月起计提折旧
答案：ABCD
2. 行政管理部门固定资产日常修理费1万，进项税0.13万。
会计处理：
借：管理费用 1
借：应交税费—应交增值税（进项税额）0.13
贷：银行存款 1.13
答案：BCD
3. 出售设备：原值30万，累计折旧10万，售价15万，销项1.95万。
- 转入清理：借固定资产清理20、累计折旧10，贷固定资产30
- 收款：借银行存款16.95，贷固定资产清理15、应交税费1.95
- 结转净损失：借资产处置损益5，贷固定资产清理5
答案：ABC
4. 2025年12月31日“固定资产”借方余额：
500+41−30=511万
答案：A
